虚开增值税专用发票    （相关罪名：  逃税罪    ）

 

目录：

 

一、虚开增值税专用发票相关刑法条文

二、虚开增值税专用发票的概述

三、虚开增值税专用发票的构成

四、虚开增值税专用发票的立案标准

五、虚开增值税专用发票的量刑标准

　
 

一、虚开增值税专用发票罪相关刑法条文

 

 

《刑法》205条一个选择性罪名，包含虚开增值税专用发票罪、虚开用于骗取出口退税发票罪、以及虚开抵扣税款发票罪三个罪名。

 

《刑法》第205条【虚开增值税专用发票】： 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有, 期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

　

　　单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

　　虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

 

 

 

《刑法》208条：　第二百零八条 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

　　非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。

 

《刑法》212条：第二百一十二条 犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。

 

《中华人民共和国刑法修正案（八）》2011年2月25日

 

三十二、删去刑法第二百零五条第二款

 

（被删除内容为：“ 有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。”）

 

 

二、虚开增值税专用发票罪的概述

 

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，违反有关规范，使国家造成损失的行为。

 

 

三、虚开增值税专用发票罪的构成

 

 

（一）主体要件

 

本罪的主体均为一般主体、即达到刑事责任年龄且具有刑事责任能力的自然人均可构成。另外，依本条第3款之规定，单位也可成为本罪主体，单位构成本罪的，对单位实行两罚制，对单位判处罚金、并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照本条第3款规定追究刑事责任。

 

（二）客体要件

 

本罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票。

 

 

（三）主观方面

 

本罪在主观方面必须是故意，而且一般具有牟利的目的。

 

（四）客观方面

 

本罪在客观方面表现为没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自已、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票或者即使有货物购销或提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票或者进行了实际经营活动，但让他人为自已代开增值税专用发票的行为。

 

 

 

 

四、虚开增值税专用发票罪的立案标准
 

 

《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》二○一○年五月七日

 

第六十一条  [虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案(刑法第二百零五条)]虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予立案追诉。

 

 

五、虚开增值税专用发票罪的的量刑标准

 

 

根据《人民法院量刑指导意见》试行

 

　　第七十七条 【三年以下有期徒刑、拘役量刑格】虚开增值税专用发票税款数额1万元或使国家税款被骗取5 000元的，基准刑为有期徒刑六个月；虚开的税款数额每增加3 000元或实际被骗取的税款数额每增加1 500元，刑期增加一个月。

　　虚开增值税专用发票税款数额不满1万元或使国家税款被骗取不满5 000元的，情节严重的，可以本罪论处，基准刑为拘役刑。

 

　　第七十八条 【三年以上十年以下有期徒刑量刑格】虚开增值税专用发票税款数额10万元或使国家税款被骗取5万元的，或有其他严重情节的，基准刑为有期徒刑三年；虚开的税款数额每增加6 000元或实际被骗取的税款数额每增加3 000元，刑期增加一个月。

 

　　第七十九条 【十年以上有期徒刑量刑格】虚开增值税专用发票税款数额50万元或使国家税款被骗取30万元的，基准刑为有期徒刑十年；虚开的税款数额每增加1万元或实际被骗取的税款数额每增加5 000元，刑期增加一个月。

 

　　第八十条 【缓刑适用但书】有下列情形之一的，不适用缓刑：

　　（一）虚开增值税专用发票税款数额30万元以上或使国家税款被骗取25万元以上的；

　　（二）曾因虚开增值税专用发票被行政处罚或判刑的；

　　（三）虚开增值税专用发票累计5次以上的；

　　（四）未按规定缴纳60%以上罚金的。


（需要指出的是，上述量刑标准的根据是1996年10月17日，最高人民法院发布《最高人民法院关于适用＜全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定＞的若干问题的解释》（法发[1996]30号），此后，最高人民法院研究室于2014年11月27日作出《关于如何适用法发[1996]30号司法解释数额标准问题的电话答复》（法研[2014]179号），认为虚开增值税发票数额标准可以参照参照“最高人民法院2002年制定的《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》”然而该电话答复本身尚不具备司法解释的效力。故在司法实践中造成一定程度的混乱。）


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